Президентом Республики Беларусь 29 декабря 2025 г. подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателя-ми системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- сохранена сфера применения для индивидуальных предпринимателей: реализующих товары, группы которых определены в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК); предоставляющих места для краткосрочного проживания;
- -расширена сфера применения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих потребителям услуги (выполняющих работы): строительство; деятельность такси.
- увеличены (определены для новых видов деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.
- отменен понижающий коэффициент 0,5 при осуществлении индивидуальными предпринимателями реализации товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;
- увеличена ставка при доплате с 5 до 6 процентов (при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога).
В связи с указанными изменениями Законом заложены следующие переходные нормы (пункт 5 статьи 4 Закона). Индивидуальные предприниматели, которые утратят право на применение единого налога с 1 января 2026 г. в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее – налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31 марта 2026 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года общий порядок налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налога в отношении видов деятельности: строительство, деятельность такси.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налога в отношении
указанных видов деятельности (строительство, деятельность такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию за I квартал 2026 года и не позднее 1 февраля 2026 г. производят уплату единого налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным на 2026 год.
В отношении «сохраненных» видов деятельности новые ставки единого налога индивидуальными предпринимателями применяются при исчислении суммы единого налога за февраль 2026 г. и последующие календарные месяцы 2026 г., за январь 2026 г. исчисление единого налога производится по ставкам единого налога, действовавшим в 2025 году.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении в январе 2026 года менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.
Кроме того, Законом пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с применением единого налога, включать в валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и
связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями такси.