В новом году в силу вступает ряд изменений. Не стало исключением и налоговое законодательство.
Об изменениях для индивидуальных предпринимателей в 2024 году рассказали в отделе информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Ленинскому району Бреста.
— С 1 июля для индивидуальных предпринимателей вводится обязанность представлять налоговые декларации по установленным форматам в виде электронного документа. До этого года такая обязанность была предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей, которые являлись плательщиками НДС.
— С 1 января ИП не признаются плательщиками НДС при реализации ими товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь. Также закреплен порядок обложения НДС для ИП в переходный период.
— Согласно статье 3 Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысит 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.
Таким образом, если в 2024 году лимит будет превышен, то такой индивидуальный предприниматель должен будет создать юридическое лицо с 1 января 2025 года.
— Изменения для ИП, применяющих общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц (подоходный налог):
а) Основная ставка подоходного налога для ИП сохранена на уровне 20 процентов. Одновременно введена повышенная ставка налога. Для ИП, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 белорусских рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 30 процентов в течение всего налогового периода.
б) ИП, применяющие общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога, смогут применять имущественные и социальные налоговые вычеты независимо от наличия места основной работы. Однако использовать данные вычеты ИП вправе будет только по итогам года, отразив их в налоговой декларации за четвертый квартал.
в) Исключен принцип отражения доходов по начислению у ИП, применяющих общую систему налогообложения. До 2024 года ИП вправе были выбирать принцип учета доходов «по оплате» или «по начислению». С 2024 года применяется единственный вариант определения доходов — по мере получения оплаты. При этом суммы предоплаты, аванса, задатка, как и ранее, признаются доходами по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
г) Проиндексированы размеры стандартных вычетов. Также увеличен размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных за календарный квартал для целей применения ИП, нотариусами, не имеющими места основной работы (службы, учебы), стандартного налогового вычета «на себя». В 2023 году данный предел составлял 2835 белорусских рублей, а с 2024 года он установлен в сумме 3167 белорусских рублей.
д) Также внесены некоторые другие изменения в статью 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, регулирующую порядок определения доходов и расходов ИП.
— Проиндексированы ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (единый налог). Новые ставки единого налога с ИП применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024, то есть с февраля 2024 года. Единый налог с ИП за январь 2024 года исчисляется и уплачивается по ставкам, действующим на 31.12.2023.
— Дополнен список товаров, которыми ИП-единщики не могут торговать в розницу. Так, с 2024 года с уплатой единого налога нельзя продавать следующие товары: жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака.
Вероника КНЯЗЕВА